Как заполнить 6-НДФЛ, если больничные за декабрь выплачены работнику в январе
В письме от 25.01.17 № БС-4-11/1249 ФНС напомнила, что датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках.
Поскольку такое пособие считается полученным в день его выплаты, то по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
Удерживается налог при фактической выплате дохода, перечисляется – не позднее дня, следующего за днем выплаты. При выплате больничных пособий налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 20.01.2017, по строке 110 – 20.01.2017, по строке 120 – 31.01.2017, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
ФНС напомнила о порядке исчисления взносов ИП на общей системе налогообложения
ФНС выпустила информацию от 16.02.2017 о порядке исчисления страховых взносов ИП на общей системе налогообложения.
С 1 января 2017 года вступила в силу глава 34 НК, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов. К числу плательщиков относятся ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой. Если доход плательщиков страховых взносов за год превышает 300 тысяч рублей, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле:
МРОТ * 12 * 26% + (доход - 300 тыс. руб.) * 1% (но не более 8МРОТ * 26% * 12). При этом 26% – это тариф взносов на обязательное пенсионное страхование. МРОТ на 2017 год равен 7500 рублям.
Для плательщиков НДФЛ доход учитывается в соответствии со статьей 210 НК. При этом налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов (расходов). При исчислении взносов указанная категория плательщиков, уплачивающих НДФЛ, вправе уменьшить полученный доход на сумму профессиональных налоговых вычетов.
Аналогичные разъяснения ФНС недавно направляла письмом от 10.02.2017 N БС-4-11/2494@ для использования в работе налоговыми органами.